推荐特种兵小说:关于投资的这个会计分录怎么做啊?
来源:百度文库 编辑:高校问答 时间:2024/05/10 08:17:53
要求:作出A公司与该项投资业务有关的会计分录。(“长期股权投资”账户须列示明细账户)
(五)某企业2000年12月10日购入固定资产,价值7692.3元,增值税进项税额为1307.7元,另支付相关运费等1000元,预计使用年限5年,预计残值收入400元,预计清理费用200元。要求使用加速折旧的两种方法按年分别计算折旧率、折旧额。
(六)宏达工厂2000年5月以银行存款45 000元购入某一专利技术,专利权的有效年限为15年。设专利权持有3年后,将其所有权转让给华丰公司,协商价40 000元收到存入银行,企业转让无形资产的营业税税率为5%,作出应有的全部会计分录。
分录应该这样做:
(四)2000年4月1日,B公司的所有者权益总额应该是4000+600/4=4150元,A公司购入B公司20%的股票并以权益法核算,则实际占有的B公司权益为4150*20%=830元,差额120万元记入股权投资差额在以后各期均匀摊销。
2000年4月1日:
借:长期股权投资—B公司—投资成本 830万
长期股权投资—B公司—股权投资差额 120万
贷:银行存款 950万
2000年末:
权益法调整 600/4*3*20%=90万
借:长期股权投资—B公司—损益调整 90万
贷:投资收益 90万
股权投资差额按10年摊销:应摊120/10/12*9=9万
借:投资收益 9万
贷: 长期股权投资—B公司—股权投资差额 9万
2001年末:
权益法调整 800*20%=160万元
借:长期股权投资—B公司—损益调整 160万
贷:投资收益 160万
股权投资差额按10年摊销:应摊120/10=12万
借:投资收益 12万
贷: 长期股权投资—B公司—股权投资差额 12万
宣告分配现金股利
借:应收股利 20万
贷:长期股权投资—B公司—损益调整 20万
收到时
借:银行存款 20万
贷:应收股利 20万
2001年末对B公司投资账面余额:1159万
2002年1月5日转让投资时:
借:银行存款 1100万
投资收益 59万
贷:长期股权投资—B公司—投资成本 830万
长期股权投资—B公司—股权投资差额 99万
长期股权投资—B公司—损益调整 230万
(五)固定资产购入账价=7692.3+1307.7+1000=10000元
净残值=残值收入400-预计清理费用200=200元。
双倍余额递减法:
第一年:折旧率=2/5=40% 应提折旧=10000*40%=4000元,净值6000元;
第二年:折旧率=2/5=40% 应提折旧=6000*40%=2400元,净值3600元;
第三年:折旧率=2/5=40% 应提折旧=3600*40%=1440元,净值2160元;
第四年及第五年:剩余折旧额=2160-200=1960,每年折旧=1960/2=980。即第四、第五年每年折旧额980元。
年限总和法:
原值10000元,净残值200元,则需折旧额=10000-200=9800元。
第一年:折旧率=5/15,折旧额=9800*5/15=3266.67;
第二年:折旧率=4/15,折旧额=9800*4/15=2613.33;
第三年:折旧率=3/15,折旧额=9800*3/15=1960;
第四年:折旧率=2/15,折旧额=9800*2/15=1306.67;
第五年:折旧率=1/15,折旧额=9800*1/15=653.33。
(六)2000年5月购入时
借:无形资产 45000
贷:银行存款 45000
按15年摊销,则每月应摊=45000/15/12=250元。
2000年应从5月开始摊销,共摊8个月,每月的分录为:
借:管理费用 250
贷:无形资产 250
2001年及2002年、2003年1-4月共计摊销28个月,每月分录同上,2003年5月出售时的摊余价值:45000-250*36=36000;
出售时:借:银行存款 40000
贷:无形资产 36000
营业外收入 4000
提营业税,应提=40000*5%=2000元,
借:营业外收入 2000
贷:应交税金—营业税 2000
(出售时也可直接做一笔分录:
借:银行存款 40000
贷:无形资产 36000
应交税金—营业税 2000
营业外收入 2000)
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