高校问答2017年11月杭州楼市:请教各位（1）
来源：百度文库 编辑：高校问答 时间：2024/05/11 16:02:10
海东汽车制造公司(以下简称“海东公司”)为增值税一般纳税人。2002年3月，该公司发生以下经济业务：
（1）2日，外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。
（2）10日，外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。
（3）15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16日将该批配件发出，但海东公司3月31日仍未收到该批配件。
（4）19日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部车价款（含增值税）760.5万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将"提车单"交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。
（5）23日，采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，车价款（不含增值税）为300万元。海东公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日海东公司尚未收到该批车款。
海东公司计算的3月份应纳增值税额如下：
应纳增值税税额=760.5/(1+17%)*17%-(18.7+3.4+51)=37.40(万元)
要求：请指出海东公司3月份应纳增值税税额计算的错误之处，并说明原因。
（1）2日，外购用于生产W牌小汽车的钢材一批，全部价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为18.7万元。
（2）10日，外购用于装饰公司办公楼的建筑材料一批，价款已付并验收入库。从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为3.4万元。当月已将该批建筑材料用于办公楼装饰。
（3）15日，外购用于生产W牌小汽车的配件一批，价款已付，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为51万元。供货方于3月16日将该批配件发出，但海东公司3月31日仍未收到该批配件。
（4）19日，采取直接收款方式向H汽车销售公司销售W牌小汽车一批，已收到全部车价款（含增值税）760.5万元,给购车方开具了增值税专用发票,并于当日将"提车单"交给购车方自行提货。3月31日购车方尚未将该批车提走。
（5）23日，采取托收承付方式向M汽车销售公司销售W牌小汽车一批，车价款（不含增值税）为300万元。海东公司已将该批汽车发出并向银行办妥托收手续。3月31日海东公司尚未收到该批车款。
海东公司计算的3月份应纳增值税额如下：
应纳增值税税额=760.5/(1+17%)*17%-(18.7+3.4+51)=37.40(万元)
要求：请指出海东公司3月份应纳增值税税额计算的错误之处，并说明原因。
根据税法规定，题中存在3处错误：
1.10日购进用于办公楼装饰的建筑材料，属于用于固定资产项目，其进项税额3.4万元不得抵扣。
2.15日采购配件，由于尚未验收入库，其进项税额51万元当期不得抵扣，应留待配件验收入库后抵扣。
3.23日以托收承付方式销售小汽车，应当以货物发出时间为纳税义务发生时间，因此，其不含税价格300万元应当交纳增值税。
所以：
1.当期准予抵扣的进项税额=18.70万元
2.当期销项税额=（760.50/（1+0.17）+300.00）*0.17=161.50万元
3.当期应交增值税=161.50-18.70=142.80万元
第5项车价款（不含增值税）为300万元，那么税额为300*0.17＝51，这个税额要加上！总税额为88.4万元