高校问答唐小僧 什么财富网:答案中的疑问
来源：百度文库 编辑：高校问答 时间：2024/04/27 20:04:07
某药厂2003年12月经济业务如下：
（1）12月10日销售药品，取得货款400万元，增值税为68万元，收取运费2万元。
（2）12月20日销售避孕药品，取得货款100万元。
（3）购进材料物资，取得的增值税专用发票上注明的价款300万元，增值税额为51万元，材料已验收入库。
（4）购进固定资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元。
（5）从农业生产者手中购进免税农产品100万元，支付运输费用1万元。
（6）将本厂生产的保健品发给职工作为福利，市场价格为20万元。
（7）因降雨致使一批药品毁损，价值10万元，购进货物支付的进项税额为1万元。
要求：（1）计算该厂当月的销项税额
销项税额=68+[2/（1+17%）+20]*17%
我不明白为什么是2/(1+17%)
（2）确定该厂当月可抵扣的进项税额
可抵扣的进项税=51+100*10%+1*7%-1
我不明白为什么是100*10%
（1）12月10日销售药品，取得货款400万元，增值税为68万元，收取运费2万元。
（2）12月20日销售避孕药品，取得货款100万元。
（3）购进材料物资，取得的增值税专用发票上注明的价款300万元，增值税额为51万元，材料已验收入库。
（4）购进固定资产，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元。
（5）从农业生产者手中购进免税农产品100万元，支付运输费用1万元。
（6）将本厂生产的保健品发给职工作为福利，市场价格为20万元。
（7）因降雨致使一批药品毁损，价值10万元，购进货物支付的进项税额为1万元。
要求：（1）计算该厂当月的销项税额
销项税额=68+[2/（1+17%）+20]*17%
我不明白为什么是2/(1+17%)
（2）确定该厂当月可抵扣的进项税额
可抵扣的进项税=51+100*10%+1*7%-1
我不明白为什么是100*10%
1.关于“2/(1+17%)”问题。
这里，“2”指的是12月10日收取的运费2万元，属于价外收费，应当征收增值税。由于运费收入为收取的全额收入，即含税价格，所以，应当换算为不含税价格，也就是：2/(1+17%)。
2.关于“100*10%”问题。
这里，“100”为购进的免税农产品价款。根据规定，对于向农业生产者购进的免税农产品，准予按照买价的10%抵扣进项税额。所以，准予抵扣的进项税额应当包括：100*10%。另外，需要更正的是，自2002年1月1日起，购进免税农产品准予抵扣进项税额的比率已改为13%。如果你是参加会计类考试的话，你应当按照指定教材上规定的比率进行计算。
税法规定：运费是视同含税的所以2/1.17；避孕药抵扣率10%所以直接100*0.1