辣妈杨扬和梁家辉:分录问题请教

根据企业会计制度的规定，“待摊费用”科目为贷方余额的，该余额应当计入资产负债表中的“预提费用”项目中；而“预提费用”科目为借方余额的，该余额应当计入资产负债表中的“待摊费用”项目中。两者的关系与“应收帐款”和“预收帐款”的关系、“应付帐款”和“预付帐款”的关系类似。

另外，根据现行的企业会计准则和企业会计制度的规定：

1.固定资产修理费用，应当直接计入当期费用，不再进行分期摊销或者预提。

2.固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。

3.企业因执行《企业会计准则——固定资产》，对固定资产大修理费用的核算方法由原采用预提或待摊方式改为一次性计入发生当期费用的，其原为固定资产大修理发生的预提或待摊费用余额，应继续采用原有的会计政策,直至冲减或摊销完毕为止；自执行《企业会计准则——固定资产》后新发生的固定资产后续支出，再按上述原则处理。

一、 固定资产修理的概述

固定资产修理是对固定资产能力的保护和恢复。固定资产在使用过程中，由于各个组成部分的耐磨程度和使用条件不同，或因使用不当，维护保养不力，或其他意外事故等原因，必然会发生局部的损坏，需要及时修理，以恢复正常的使用功能。
固定资产修理，按修理范围大小，修理间隔时间的长短，费用支出的数额大小及是否均衡等，分为大修理和经常修理两种。固定资产大修理，是指对固定资产的全面修理和局部更新，实质上是以恢复固定资产主要功能和服务能力为目的；经常修理是为维护固定资产的正常生产功能或服务能力，而对固定资产进行的局部保养和检修。

二、 固定资产修理费用的账务处理

1、固定资产经常修理费用的账务处理
中小修理费的发生有经常性，一般将其视为收益性支出，直接计入该月费用或计入"待摊费用"账户，再于当年的若干月份逐步摊销。其会计处理为：
借：制造费用
管理费用
生产成本--辅助生产成本
贷：原材料等相关账户

2、固定资产大修理的账务处理
1）预提方法。这类方法适用于固定资产大修理，费用发生不均衡且数额较大的情况。
每次预提大修理费时：
借：制造费用
管理费用
贷：预提费用--预提大修理费用
发生修理费用，且实际支出数大于预提数时：
借：预提费用--大修理费用（已提数）
制造费用 （差额）
贷：原材料等有关账户 （实际支出数）
发生修理费用，但实际支出数小于预提数时：
借：预提费用--大修理费用（已提数）
制造费用（差额） （红字）
贷：原材料等有关账户（实际支出数）、
2）待摊方法
将实际发生可在一年内摊销的大修理费用先计入待摊费用：
借：待摊费用（或递延资产）--大修理费用（实际发生数）
贷： 原材料（或有关账户）
每月平均分摊时：
借：制造费用
管理费用
贷：待摊费用（或递延资产）-大修理费用（每月待摊发生额）

不应该是预提费用，因为预提的费用在实际支出时已经全部支出，超出的部分如果要分期摊销应当计入待摊费用核算。

1-7月预提
借： 制造费用1200
贷： 预提费用1200

维修费发生时
借： 预提费用7000
待摊费用6000
贷： 现金/银行存款13000

8-12月摊销
借： 制造费用1500
贷： 贷摊费用1500
我觉得这样记跟好