高校问答佛山哪里有阿玛尼专柜:解税务习题
来源：百度文库 编辑：高校问答 时间：2024/05/05 09:12:11
（1）销售自产小汽车50辆，取得汽车价款520万元（不含税）。另外，向购买方收取价外费用20万元。
（2）销售自产小汽车轮胎取得收入58.5万元（含税）。
（3）购进各种原材料，进项税70万元。运费3万元。
要求：计算该公司增值税（要计算过程，金额用万元）
问题补充：销售汽车和轮胎里边包含的消费税不记入销售收入吗？
根据税法规定，题中：
1.销售小汽车：
应交增值税销项税额 = （520 + 20 / 1.17） * 0.17 = 91.31万元
应交消费税 = （520 + 20 / 1.17） * 0.05 * （1 - 30%） = 18.80万元
2.销售小汽车轮胎：
应交增值税销项税额 = 58.50 / 1.17 * 0.17 = 8.50万元
应交消费税 = 58.50 / 1.17 * 0.10 = 5.00万元
3.合计应交税金：
应交增值税 = （91.31 + 8.50） - （70 + 3 * 0.07） = 29.60万元
应交消费税 = 18.80 + 5.00 = 23.80万元
根据企业会计制度的规定，题中相关会计处理：
1.销售小汽车
借：银行存款 等科目 628.40万元
贷：主营业务收入 537.09万元
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 91.31万元
2.销售小汽车轮胎
借：银行存款 等科目 58.50万元
贷：主营业务收入 50.00万元
贷：应交税金——应交增值税（销项税额） 8.50万元
3.购进原材料
借：原材料 414.55万元
借：应交税金——应交增值税（进项税额） 70.21万元
贷：银行存款 等科目 484.76万元
4.结转应交消费税
借：主营业务税金及附加 23.80万元
贷：应交税金——应交消费税 23.80万元
5.结转未交增值税
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 29.60万元
贷：应交税金——未交增值税 29.60万元
1、销项：(520+20/1.17)*0.17=91.31
2、销项：58.5/1.17*0.17=8.5
3、进项：70+3*0.07=70.21
91.31+8.5-70.21=29.6
消费税是价内税，含在销售收入里边的。
如果计算消费税的话
1：(520+20/1.17)*0.05*(1-30%)=18.80
2：58.5/1.17*0.1=5
18.8+5=23.8