夺命金 香港结局:05－06年所得税汇算清缴时的会计分录如何做？

假设04年调整前的利润是-1000元，调整后是500元，应作何会计处理？05年是否应该将04年的利润调整为正数？
问题补充：假设企业进行04年所得税汇算清缴前为亏损1000元，清缴后为盈利500元（即：纳税调整增加额为1500元，其中广告支出纳税调整额为300元，其他调整增加项目为1200元）。（所得税税率18%）
问题（1）我做了三个会计分录：
提税：借：以前年度损益调整 90
贷：应交税金——应交所得税 90
交税：借：应交税金——应交所得税 90
贷：银行存款 90
结转：借：利润分配——未分配利润 90
贷：以前年度损益调整 90
这样做正确么？对于纳税调整增加额1500元是否需要做会计处理？
（2）在2005年的资产负债表中未分配利润一项，显示的是亏损1000元，还是盈利500元？在2005年的资产表中是不是也应反映出04年企业是盈利的?应如何做?
（3）如果上述会计处理不正确应如何做？
提问者： ylyg - 助理 二级
最佳答案
汇算清缴时，如果对企业的调整项目（调增、调减）是会计制度和税法规定的的差异所引起的，那么这种情况下的调整是不必要做任何会计账务调整的；如果是会计人员做错了分录引起的，还是要做分录调整的。

你公司的利润总额虽然是-1000元，但所得税并不是按利润总额来计征的，而是按应纳税所得额。调整后应纳税所得额是500元，那么适用的所得税税率应该是18%，则应交所得税额=500*18%=90元，分录：
借：所得税 90
贷：应交税金——应交企业所得税 90
所以，你公司的本年度会计税后利润是：-1000-90= -1090元

在实际工作中，本年度的所得税的汇算清缴工作都是在次年年初的1-6月份进行，这个时候会计账务已经结账封死，对调增而补缴的所得税要按这样来做会计分录：
借：以前年度损益调整——补缴企业所得税 90
贷：应交税金——应交企业所得税 90
这时你公司本年度的损益表上体现的利润还是 -1000元

纳税调增的1500元不需要再做会计账务调整了。

资产负债表是反映企业某一时点财务状况的报表，该表并不能反映出企业单独某一时期的利润盈亏情况，这是损益表反映的内容。

损益表的企业利润是按会计制度计算出来的，不管税法上做任何的纳税调整，也不调整会计利润。

资产负债表的“未分配利润”项目是根据“利润分配——未分配利润”账户的余额填写的。也就是上年未（本年初）“利润分配——未分配利润”余额 与“本年利润”账户余额的合计数，所以并不是反映亏损1000元，更不是反映盈利500元了。

你做的分录是正确的。不管是挂“所得税”还是“以前年度损益调整”只对损益表有影响，资产负债表的“未分配利润”项目的结果还是一样的。
回答者：真命乞丐 - 助理 三级 12-30 18:56

查看了以前的提问，本人愚笨，望列一详细分录？待到06年第一季度时，如何做分录？
共列4个分录？ 交第一季度所得税时如何做分录？