使命召唤12不能捡枪:纳税调整问题？

同意SJ0328的回答:
1.调整收入:
借:应收帐款(现金,银行存款) 800
贷:以前年度损益调整 800
2.调整成本:
借:以前年度损益调整 500
贷: 原材料(库存商品) 500
但要考虑流转税(增值税,消费税,营业税)
如果是增值税一般纳税人,增值税率17%,800元销售收入是不含税价,那么还要做分录:
借 应收帐款 800*0.17=136
贷 应交税金--应交增值税(销项税额)
同时调整增值税申报表,如果计算结果有应补交的增值税[即:期初留抵税额+本期进项税额-本期销项税额(不含此笔调整的销项税额)-进项税转出-此笔调整的销项税额<0时],按应交增值税金额计算地方税:城建税=增值税*7%;教育费附加=增值税*3%,做分录如下:
借 以前年度损益调整
贷 应交税金--应交城建税 (=增值税*7%)
其他应交款-教育费附加 (=增值税*3%)
然后根据以前年度损益调整的借方余额+上年利润总额的和,确定所得税率,计算应补交所得税.(3万以内18%,3-10万27%,10万以上33%)做分录:
借 以前年度损益调整
贷 应交税金--应交所得税 (=以前年度损益调整的借方 余额*所得税率)
调整所得税申报表
年终将以前年度损益调整科目余额结转到利润分配科目

1.调整收入:
借:应收帐款(现金,银行存款 800
贷:以前年度损益调整 800
2.调整成本:
借:以前年度损益调整 500
贷: 原材料(库存商品) 500
3.调整主营业务税金及附加800*11%
借: 以前年度损益调整 88
贷: 应交税金-应交城建税 56
其他应交款-教育费附加 32
4.月底,结转:
借: 以前年度损益调整 212
贷:利润分配 212

1.调整收入:
借:应收帐款(现金,银行存款) 800
贷:以前年度损益调整 800
2.调整成本:
借:以前年度损益调整 500
贷: 原材料(库存商品) 500
3.调整应交企业所得税（根据你当年企业利润的适用税率：18%，27%，33%）假设你企业当年利润超过10万适用33%为例
借:以前年度损益调整 99
贷: 应交税金-企业所得税 99
4.结转:
借: 以前年度损益调整 201
贷:利润分配 -未分配利润 201

1.调整收入:
借:应收帐款等 936
贷:以前年度损益调整 800 (假如收入为不含税)
应交税金-应交增值税(销项税额) 136
2.调整成本:
借:以前年度损益调整 500
贷: 库存商品 500
3.调整主营业务税金及附加(本月实际缴纳增值税应扣初此增值税136)
借: 以前年度损益调整 5.44
贷: 应交税金-应交城建税 1.36
其他应交款-应交教育费附加 4.08
4.结转以前年度损益调整:
借: 以前年度损益调整 294.56
贷:利润分配-未分配利润 294.56

不考虑流转税及附加税

1.调整收入:
借:应收帐款(现金,银行存款) 800
贷:以前年度损益调整 800
2.调整成本:
借:以前年度损益调整 500
贷: 原材料(库存商品) 500
3.调整应交企业所得税（根据你当年企业利润的适用税率：18%，27%，33%）假设你企业当年利润超过10万适用33%为例
借:以前年度损益调整 99
贷: 应交税金-企业所得税 99
4.结转:
借: 以前年度损益调整 201
贷:利润分配 -未分配利润 201

假设800元收入为不含税收入；企业所得税税率为33%；城建税税率为7%；教育费附加3%。企业没有增值税留底税金。
一、借：应收帐款等相关科目 936
贷：以前年度损益调整 800
贷：应交税金-应交增值税（销项税额）136（800*17%）
借： 以前年度损益调整 13.6
贷 应交税金--应交城建税 9.52（136*7%）
贷：其他应付款-教育费附加 4.08（136*3%）
二、借:以前年度损益调整 500
贷: 原材料、库存商品等相关科目 500
三、应纳税所得额：800-500-13.6=286.4
应纳所得税：286.4*33%=94.51
借:以前年度损益调整 94.51
贷: 应交税金-企业所得税 94.51
四、以前年度损益调整贷方发生额800元；借方发生额500+13.6+94.51=608.11；贷方余额191.89。贷方余额转入未分配利润。
借: 以前年度损益调整 191.89
贷:利润分配 -未分配利润 191.89
帐务处理全部结束。