高校问答剑灵副本金价统计:会计业务题－企业账面会计利润为...
来源：百度文库 编辑：高校问答 时间：2024/05/06 19:08:51
企业账面会计利润为210000元，税收滞纳金2500元，业务招待费超支8000元，国债利息收入5000元，其应纳税所得额为（ ）元。
计算公式是不是应该是210000＋2500＋8000－5000＝215500元
可是为什么利息收入要减掉呢？超支为什么要加上呢？
计算公式是不是应该是210000＋2500＋8000－5000＝215500元
可是为什么利息收入要减掉呢？超支为什么要加上呢？
国债利息属于税前扣除项目。
税收的滞纳金，不允许税前扣除。
招待费按销售收入一定比例，可以税前扣除；但是超支额不准扣除，在计算应纳税所得额时，应该加上。
因为：所得税＝（应税收入－可扣除项目）×相应税率
＝应纳税所得额×相应税率
利息收入不是应税收入，所以计算应纳税所得额时，要减去；
超支的项目为可扣除项目，超支的金额不可扣除，所以应纳税所得额要加上。
国债利息属于扣除项目
分析：超过国家规定企业业务招持费的最高限额的部分不能作为费用扣除，所以要把它这一部分的利润加上算税，作为一项永久性差异。而国债利息收入、按权益法核算的投资收益等作为会计利润，但税法上认为国债利息收入、按权益法核算的投资收益目前并没有实现，只是帐面价值，在处置时再交，所以这一部分利润要从本期会计利润总额中减出来，从而形成一项应纳税时间性差异。