高校问答龙腾世纪3传说材料:所得税汇算清缴后如何帐务处理？
来源：百度文库 编辑：高校问答 时间：2024/05/02 19:09:48
某广告公司2005年计提所得税397997.02元，结转本年利润后提取两金分别为法定盈余公积12581.43元，法定公益金6290.71元。2006年3月事务所汇算清缴后确定2005年应交企业所得税413342.70元，企业应如何作帐务处理？
计入以前年度损益调整后是否还需要调整2金？
谢谢指导！！
请问如果汇算清缴后补提所得税数额较小是否可以直接计入所得说不计入以前年度损益调整、不调整盈余公积？
冲回的利润发配——提取法定盈余公积、公益金是否还需要结转到利润分配——未分配利润呢？
计入以前年度损益调整后是否还需要调整2金？
谢谢指导！！
请问如果汇算清缴后补提所得税数额较小是否可以直接计入所得说不计入以前年度损益调整、不调整盈余公积？
冲回的利润发配——提取法定盈余公积、公益金是否还需要结转到利润分配——未分配利润呢？
1、所得税汇算清缴后，补交的所得税帐务处理
（1）提取补交所得税
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--所得税
（2）结转时
借：利润分配--未分配利润
贷：以前年度损益调整
（3）上缴所得税
借：应交税费--所得税
贷：银行存款
2、利润表不修改。资产负债表中，未分配利润和应交税费“年初数”要作调整。
根据企业会计制度的规定，企业发现上年度所得税计算错误的，应当作为会计差错进行追溯调整。
因此，题中：
1.补提上年度所得税
借：以前年度损益调整 15 345.68元
贷：应交税金——应交企业所得税 15 345.68元
2.结转以前年度损益调整
借：利润分配——未分配利润 15 345.68元
贷：以前年度损益调整 15 345.68元
3.冲回上年多提法定盈余公积
借：盈余公积——法定盈余公积 1 534.57元
贷：利润分配——未分配利润 1 534.57元
4.冲回上年多提法定公益金
借：盈余公积——法定公益金 767.28元
贷：利润分配——未分配利润 767.28元
上述会计分录，应当调整上年度财务报表相关数据、调整本年资产负债表未分配利润及相关项目的期初金额。
另外，由于题中数据有限，上述列示的会计分录在具体数字上可能存在尾分误差，提醒注意。
关于补充问题。
根据企业会计制度的规定，题中情况必须进行追溯调整，即通过“以前年度损益调整”科目调整上年度会计报表。
对于冲回的上年多提的法定盈余公积和法定公益金，不通过“利润分配——提取法定盈余公积”和“利润分配——提取法定公益金”科目核算，直接计入“利润分配——未分配利润”科目即可。原因在于：“利润分配——提取法定盈余公积”和“利润分配——提取法定公益金”科目核算的内容为当年提取数，而题中冲回数属于上年度，因此，不通过其核算。