高校问答wushangxiezunbiquge:辅导期一般纳税人待批准的进项税的科目怎么设置？
来源：百度文库 编辑：高校问答 时间：2024/04/28 18:56:15
增值税申报表中的税款计算 中的进项税额填本月批准下来的，还是填本月实际发生的？
一、报表的填报
1、辅导期一般纳税人按以下要求填写《增值税纳税申报表附列资料（表二）》，并于次月纳税申报期前申报抵扣；
（1）、第3栏填写稽核相符的上月专用发票、协查结果中允许抵扣的专用发票的份数、金额、税额。本栏次和4行“的税额合计数与《增值税纳税申报表》12行“进项税额”相等；
（2）、第23栏填写认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票月初余额数，由上月25栏数据转来；
（3）、第24栏填写本月己认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票数据。
（4）、第25栏填写已认证相符但未收到稽核比对结果的防伪税控增值税专用发票月末余额。
（5）、以上四行的关系：25行=23行+24行-3行
2、辅导期一般纳税人，发票增量预缴4%的税款在《增值税纳税申报表》主表第28行填报。
二、帐务处理
1、辅导期一般纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的己认证专用发票抵扣联。当辅导期一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票认证后，应借记“应交税金——待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；次月25日后未接到税务机关不允许抵扣通知，应借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金——待抵扣进项税额”科目。接到税务机关经交叉稽核比对核实，不得抵扣的进项税额，应红字借记“应交税金——待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。
2、辅导期一般纳税人取得的非防伪税控系统开具的其他抵扣凭证（运输发票、废旧物资发票、海关完税凭证、农副产品收购凭证）暂按原规定执行。